מהו A-B Trust וכיצד הוא פועל?

A-B Trust הוא כלי משפטי בתכנון עיזבון שנועד להפחית את מס העיזבון (Estate Tax) ולשמר את נכסי המשפחה ליורשים. זהו מבנה של נאמנות (Trust) שמחלק את נכסי בני הזוג לשני חלקים לאחר פטירת אחד מהם:

1. Trust A: נאמנות למען בן הזוג שנותר בחיים.
2. Trust B: נאמנות נפרדת (Bypass Trust) שמיועדת להגן על חלק מהנכסים עבור יורשים אחרים, לרוב הילדים.

מטרתו של A-B Trust היא למקסם את ניצול פטור מס העיזבון של שני בני הזוג ולמנוע מיסוי כפול על נכסים בעת פטירת שני בני הזוג.

כיצד פועל A-B Trust?

1. הקמת הנאמנות:
   A-B Trust מוקם בדרך כלל על ידי שני בני זוג. במסמכי הנאמנות מוגדר כיצד יחולקו הנכסים לאחר פטירת כל אחד מהם.

2. פיצול הנכסים לאחר פטירת בן הזוג הראשון:

   • Trust A (נאמנות לבן הזוג):
     חלק מהנכסים מועברים ל-Trust A, שהם זמינים לשימוש של בן הזוג שנותר בחיים. נכסים אלו ייכללו בעיזבון של בן הזוג שנותר בחיים ויעברו מיסוי רק לאחר פטירתו.
   • Trust B (Bypass Trust):
     חלק מהנכסים מועברים ל-Trust B, שהם מחוץ לעיזבון של בן הזוג שנותר בחיים. בן הזוג יכול להמשיך ליהנות מהכנסות הנכסים ב-Trust B, אך הוא אינו הבעלים הישיר שלהם. נכסים אלה מוגנים ממיסוי עיזבון נוסף.

3. פטור ממס עיזבון:
   Trust B מנצל את פטור מס העיזבון של בן הזוג שנפטר, וכך הנכסים שבנאמנות זו לא ממוסים שוב בעיזבון של בן הזוג שנותר בחיים.

4. פיזור נכסים לאחר פטירת שני בני הזוג:
   כאשר בן הזוג השני נפטר, הנכסים מ-Trust B מועברים ישירות ליורשים המוגדרים, בעוד הנכסים מ-Trust A עוברים מיסוי בהתאם לחוקי מס העיזבון החלים באותה תקופה.

דוגמה:

נניח שבן זוג ראשון נפטר ומשאיר נכסים בשווי של 10 מיליון דולר, כאשר פטור מס העיזבון הפדרלי הוא 5 מיליון דולר:

• 5 מיליון דולר מועברים ל-Trust B (פטור ממס עיזבון).
• 5 מיליון דולר מועברים ל-Trust A, ובן הזוג שנותר בחיים יכול להשתמש בהם.

לאחר פטירת בן הזוג השני:

• נכסי Trust B עוברים ליורשים ללא מס עיזבון.
• נכסי Trust A כפופים למיסוי בהתאם לחוקי מס העיזבון.

יתרונות A-B Trust:

• הפחתת מסי עיזבון: ניצול פטור מס העיזבון של שני בני הזוג.
• הגנה על נכסים: נכסים ב-Trust B מוגנים מפני נושים ופעולות של בן הזוג שנותר בחיים.
• שליטה על העיזבון: מסמכי הנאמנות מאפשרים לקבוע כיצד הנכסים יחולקו לאחר פטירת שני בני הזוג.

חסרונות:

• מורכבות משפטית וניהולית: דורש מסמכים משפטיים מורכבים וניהול חשבונות נפרדים לשני הנאמנויות.
• עלויות הקמה ותחזוקה: עלויות משפטיות ואדמיניסטרטיביות עשויות להיות גבוהות.
• אובדן גמישות: לאחר מותו של בן הזוג הראשון, הנכסים ב-Trust B “נעולים” ואינם ניתנים לשינוי.

לסיכום:

A-B Trust הוא כלי עוצמתי בתכנון עיזבון שמסייע למזער מסים ולשמר נכסים לדור הבא. הוא מתאים במיוחד לזוגות עם נכסים משמעותיים שעלולים לעבור את פטור מס העיזבון. מומלץ להתייעץ עם עורך דין מומחה בתכנון עיזבון כדי לוודא שהמבנה מתאים לצרכים האישיים ולחוקי המס הרלוונטיים.