מי נחשב עובד עם פיצוי גבוה (Highly Compensated Employee – עובד עם פיצוי גבוה), וכיצד הוא מוגדר בתקנות פרישה?

עובד עם פיצוי גבוה (Highly Compensated Employee – HCE) הוא עובד שמרוויח משכורת או פיצוי שנמצא מעל סף מסוים שמוגדר על ידי רשויות המיסים (בארה”ב למשל, על ידי ה-IRS). הכוונה כאן היא לאותם עובדים שמקבלים פיצוי גבוה בצורה כלשהי, سواء בשכר ישיר, בונוסים, אופציות מניות או הטבות אחרות.

הגדרה זו משמעותית בעיקר בהקשר של תוכניות פנסיה ופרישה. במסגרת תקנות פרישה, קיימת הבחנה בין עובדים בעלי פיצוי גבוה לבין עובדים אחרים, וזו משפיעה על הכמויות שניתן להפקיד להם לפנסיה או לקרן השתלמות, במיוחד במדינות כמו ארה”ב.

הגדרת עובד עם פיצוי גבוה:

בארה”ב, למשל, ההגדרה של עובד עם פיצוי גבוה מתבצעת לפי שני קריטריונים עיקריים:

1. סף שכר: העובד נחשב לעובד עם פיצוי גבוה אם הוא מרוויח מעל סכום מסוים שנקבע על ידי ה-IRS מדי שנה. לדוגמה, בשנת 2023, אם העובד מרוויח מעל $135,000 בשנה, הוא עשוי להיחשב לעובד עם פיצוי גבוה. סכום זה משתנה מדי שנה בהתאם לאינפלציה.
2. בעלי שליטה (Owner Employees): לעיתים קרובות, בעלי שליטה בעסק, שהם בעלי 5% או יותר מהחברה, יכולים להיחשב כעובדים עם פיצוי גבוה גם אם הם מרוויחים פחות מהסכום המצויין לעיל.

המשמעות של עובד עם פיצוי גבוה בתכניות פנסיה:

בעקבות הגדרת עובד עם פיצוי גבוה, קיימת הבחנה בנוגע לכמה אפשר להפקיד עבורו בתכניות פרישה:

1. תרומות תכניות פנסיה: תוכניות כמו 401(k) או IRA בארה”ב יש להן מגבלות על גובה ההפקדות לעובדים עם פיצוי גבוה, וזאת כדי למנוע מהם ליהנות יותר מדי מהמנחות המיסויות של תכניות פנסיה.
2. תנאים מקלים לאוכלוסייה רגילה: לעומת העובדים עם פיצוי גבוה, העובדים הפשוטים יותר לא מוגבלים במידה רבה בהפקדות לתכניות פנסיה.
3. **תנאים בתכניות כמו 401(k): במקרים מסוימים, עובדים עם פיצוי גבוה עלולים לא להיות זכאים לתרומות המעסיק בתכניות אלו, או שהן יהיו מוגבלות.

הגדרה בתקנות פרישה:

בהתאם לתקנות הפרישה, עובדים עם פיצוי גבוה עלולים להיתקל במגבלות בתכניות חיסכון פרישה, בעיקר משום שהמערכת מנסה לשמור על שוויון בהטבות הפנסיה בין עובדים עם שכר נמוך יותר לבין אלה עם פיצוי גבוה. המגבלות הללו מיועדות למנוע מצבים שבהם רק עובדים עשירים נהנים מהיתרונות המיסויים של תוכניות פרישה גדולות יותר.

סיכום:

עובד עם פיצוי גבוה (HCE) הוא עובד שמרוויח מעל סכום שנקבע על ידי רשויות המיסים (כגון ה-IRS בארה”ב) או עובד בעל שליטה בעסק. הגדרה זו משפיעה על הפיצויים שניתן להפקיד לו בתכניות פרישה, ומטרתה להבטיח שכל העובדים, ולא רק בעלי השכר הגבוה, יקבלו הטבות הוגנות בתכניות פרישה.