מהם הקריטריונים להגדרת Hobby Loss בהגשת דו”ח מס?
- ינואר 15, 2025
- נכתב על ידי: 'Trade2'
- קטגוריה: Finance
במערכת המס האמריקאית (IRS), המונח Hobby Loss מתאר מצב שבו נישום מדווח על פעילות שמייצרת הפסדים חוזרים ונשנים, אך לטענת רשויות המס, זו אינה פעילות עסקית אמיתית אלא תחביב – ולכן ההפסדים אינם ניתנים לקיזוז במס.
כדי להבחין בין עסק אמיתי לבין תחביב, ה-IRS בוחן מספר קריטריונים. להלן הפירוט:
✅ הקריטריונים המרכזיים של ה-IRS לזיהוי Hobby Loss
ה-IRS משתמש ב־9 קריטריונים עיקריים כדי להעריך אם פעילות היא עסק אמיתי (שמטרתו רווח) או תחביב אישי. הנה הם:
1. אופן ניהול הפעילות
- האם יש ניהול עסקי מסודר? רישום הוצאות, מעקב אחר הכנסות, תכנון פיננסי.
- עסק אמיתי מתנהל ככל עסק, עם מערכת ספרים תקנית.
2. מומחיות/הכשרה
- האם בעל הפעילות למד את התחום או שכר מומחים?
- השקעה בלמידה או ייעוץ מעידה על כוונה לרווח.
3. השקעת זמן ומאמץ
- האם הפעילות מקבלת השקעת זמן משמעותית?
- השקעה עקבית ורצינית מחזקת את ההנחה שזהו עסק.
4. היסטוריה של הצלחות
- אם לבעל הפעילות היה ניסיון עבר של הפיכת תחביב לעסק רווחי, זה מסייע בהגדרת הפעילות הנוכחית כעסק.
5. היסטוריית הכנסות ורווחים
- האם נצברו רווחים מסוימים במהלך השנים?
- פעילות עסקית אינה חייבת להיות רווחית בכל שנה, אך רווח תקופתי כן צפוי.
6. שינויים לאחר הפסדים
- האם בוצעו שינויים בפעילות כדי להפוך אותה לרווחית לאחר הפסדים?
7. הערכת שווי נכסים
- האם קיימת עלייה בערך הנכסים הקשורים לפעילות? (למשל, חוות סוסים שערכה עלה)
8. מקור ההכנסה העיקרי
- האם בעל הפעילות מסתמך על הכנסותיה למחייתו?
- הסתמכות כזו מחזקת את ההגדרה כעסק.
9. הנאה מהפעילות
- אם מדובר בפעילות מהנה במיוחד (למשל צילום, רכיבה, כתיבה) – זה עשוי להעיד על תחביב.
- עם זאת, הנאה אינה שוללת בהכרח כוונה לרווח.
⏳ מבחן 3 מתוך 5 (Presumption of Profit Motive)
ה־IRS משתמש בכלל עזר:
אם הפעילות מראה רווח בשלוש מתוך חמש שנים רצופות, הנטייה היא להניח שמדובר בעסק אמיתי.
(לחוות גידול סוסים ניתנת תקופה של 7 שנים עם 2 רווחים לפחות.)
⚠️ משמעות משפטית של הגדרת Hobby
אם הפעילות מסווגת כתחביב:
- לא ניתן לקזז את ההפסדים מול הכנסות אחרות.
- לא ניתן לדרוש ניכוי עלויות (כמו שכירות, ציוד, נסיעות וכו’) לצורכי מס.
- יש קנסות פוטנציאליים במקרה של הצגת פעילות כעסק שלא באמת פועל למטרת רווח.
✅ לסיכום
| קריטריון | למה הוא חשוב? |
|---|---|
| ניהול מקצועי | מראה כוונה רצינית לרווח |
| ניסיון מקצועי | תומך בכך שזו לא רק פעילות חובבנית |
| השקעה בזמן | רומזת על פעילות עסקית ממשית |
| רווחים בפועל | בוחן אם יש הצדקה כלכלית |
🔍 אם אתה עוסק בפעילות עצמאית כמו כתיבה, צילום, ספורט, גידול חיות או אמנות – חשוב לשמור תיעוד מסודר, להגיש דוחות מלאים ולהתייעץ עם רואה חשבון, כדי לוודא שאתה עומד בקריטריונים וממקסם את זכויות המס שלך כחוק.