ירידת ערך על פחת

מהי “ירידת ערך על פחת” (Impairment of Depreciation)?

ירידת ערך על פחת היא מצב שבו נכס שמבוקש לו פחת במהלך השנים, כמו נכסי נדל”ן, ציוד, או רכוש קבוע, סובל מירידת ערך משמעותית מעבר לפחת הצפוי לו. כלומר, אם הנכס ירד בערכו מעבר לכמות הפחת שהוקצתה לו, יש לבצע התאמה חשבונאית ולרשום ירידת ערך נוספת. במילים אחרות, אם הערך של הנכס ירד מעבר למה שניתן היה לצפות על פי חישוב הפחת השנתי, יש לבצע הפחתת ערך נוספת.

איך זה עובד?

בדרך כלל, נכסים קבועים כמו רכוש, ציוד או נכסי נדל”ן מצריכים פחת, כלומר ירידה מערך הנכס לאורך זמן. הפחת מחושב על פי אורך החיים הצפוי של הנכס (לדוגמה, אם ציפיתם שהנכס יחזיק עשר שנים, תוכלו להפחית חלק מערכו כל שנה למשך עשר שנים).

אבל כאשר יש ירידה משמעותית בערך הנכס, מעבר לפחת הצפוי, יש לבצע “ירידת ערך על פחת”. לדוגמה, אם רכשתם מכונה במחיר של 100,000 ש”ח וציפיתם להוריד את ערכה ב-10,000 ש”ח כל שנה במשך 10 שנים (פחת), אך לאחר חמש שנים ערך המכונה צנח ב-50% בגלל שינויים בשוק, יש לבצע ירידת ערך ולהוריד את יתרת ערך הנכס בספרים בהתאם.

דוגמה לירידת ערך על פחת

נניח שמדובר במכונה שהייתה שווה 100,000 ש”ח בתחילת השנה, עם פחת צפוי של 10,000 ש”ח בשנה. אחרי 3 שנים, כלומר אחרי שהורדתם 30,000 ש”ח מהערך של המכונה, אבל בגלל שינוי בשוק או חידושי טכנולוגיים, הערך של המכונה ירד ב-40,000 ש”ח, עליכם לבצע את ירידת הערך הנוספת:

• ערך המכונה בספרים אחרי 3 שנים של פחת:
  100,000 – 30,000 = 70,000 ש”ח.
• ירידת ערך נוספת בעקבות שינוי בשוק:
  70,000 – 40,000 = 30,000 ש”ח.

במקרה כזה, הוספתם ירידת ערך של 40,000 ש”ח מהערך בספרים, ומכיוון שהפחת לא הספיק להתמודד עם הירידה המשמעותית בערך הנכס, יש לבצע את ההתאמה הזאת.

השלכות של ירידת ערך על פחת

1. הקטנת הערך בספרים:
   ירידת ערך על פחת מובילה להורדה בערך הנכסים בספרים, וכתוצאה מכך לירידה בהון העצמי של החברה.
2. הוצאות נוספות:
   ירידת ערך נוספת על פחת נרשמת כהוצאה, דבר שמפחית את הרווח הנקי של החברה בשנה בה התבצעו ההתאמות.
3. הפחתת שווי הנכסים:
   ירידת הערך עשויה להקטין את שווי הנכסים של החברה בעיני המשקיעים והבנקים, דבר שיכול להשפיע על יכולת החברה לקבל אשראי או למכור נכסים בעתיד.
4. הפחתת תזרים מזומנים:
   ירידת ערך על פחת יכולה גם להשפיע על תזרים המזומנים של החברה, שכן יש לקחת בחשבון את הערך הכלכלי של נכסים פיזיים לאורך זמן.

מתי מבצעים ירידת ערך על פחת?

1. כאשר יש ירידה חדה בשוק:
   אם השוק או הענף שבו פועל העסק חווים ירידה חדה או אם הנכס נפגע בתנאי השוק, יש להעריך אם ירידת ערך נוספת נדרשת.
2. כאשר טכנולוגיות חדשות משנות את הערך:
   אם מדובר בנכסים טכנולוגיים (כגון מכונות או מחשבים) שעדכון טכנולוגי משנה את יכולת השימוש או יעילותם, יתכן שתהיה ירידת ערך נוספת מעבר לפחת הרגיל.
3. כאשר יש ירידה בשימוש בנכס:
   אם הנכס הפסיק להיות בשימוש פעיל, או אם השימוש בו השתנה באופן משמעותי, יש לבצע התאמה לערך הנכס בספרים.

סיכום

ירידת ערך על פחת מתארת את הצורך בהורדת ערך הנכסים בספרים בעקבות ירידה משמעותית בשווי הנכס, מעבר לפחת שנעשה על פי אורך החיים הצפוי. זהו תהליך חשבונאי שמפחית את הערך בספרים ומשפיע על הרווחיות וההון של החברה. ירידת ערך על פחת מאפשרת התאמה למציאות הכלכלית והטכנולוגית שבה החברה פועלת, ומשפיעה גם על הציפיות הפיננסיות של החברה בעתיד.